[FAR] Notes - FAR3 - Unit 3-1 to 15-20

FAR3 [#N/A] Unit 13-1.
Definition and Basic Structure of Pensions
年金の定義と基本的な仕組み

KEYWORDS:
△社内引当制度
〇企業年金制度

NOTES:
後払いの給与

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FAR3 [#N/A] Unit 13-2.
COncept of Internally Funded Pension System
社内引当制度の概要

KEYWORDS:
accrued pensions
pansion payable

NOTES:
会社が自前で頑張る制度=社内引当制度

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FAR3 [○] Unit 13-3.
Conrporate Pension System (1) Concept
企業年金制度(1) 概要

KEYWORDS:
benefits
plan assets
funding
contribution
funding agency
defined contribution plan 確定拠出 △
pension trust
defined benefit plan 確定給付型制度 〇

NOTES:
確定拠出型制度 = 将来の給付額は約束しないけど、積立額だけ約束する
確定給付型制度 = 将来の給付額を約束する

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FAR3 [○] Unit 13-4.
Corporate Pension System (2) Measurement Frameworks of Pension Obiligation
企業年金制度(2) 年金債務の測定における3つのフレームワーク

KEYWORDS:
年金債務 pension obligation = pension liability
VBO; vested benefit obligation
ABO; accumulated benefit obligation
PBO; projected benefit obligation 予測給付債務

NOTES:
VBO 将来給付の現在価値。権利を確定した者のみ&&現給与ベース(昇級無視)
ABO 権利未確定の人も入れる。ただ、昇級は無視。
PBO 受給権未確定者込み&&昇給も加味する

PBO
将来の給付見込み額を出し、それをPVに割り引いてBS計上

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FAR3 [◎] Unit 13-5.
Basic Model of Accounting Treatment for Pensions
退職給付会計の基本的なモデル

KEYWORDS:
PBO
差額計上

NOTES:
pension expense = service cost + interest cost - actual return

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FAR3 [○] Unit 13-6.
Components of Pension Expense (1) Service Cost
年金費用の構成要素(1) 勤務費用

KEYWORDS:
servoce cost (サラリーとは言わない)
pension expense / net periodic pension cost = IS
settlement rate / discount rate

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FAR3 [○] Unit 13-7.
Components of Pension Expense (2) Interest Cost
年金費用の構成要素(2) 利息費用

KEYWORDS:
interest cost
effective interest method

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FAR3 [○] Unit 13-8.
Components of Pension Expense (3) Actual Return on Plan Assets
年金費用の構成要素(3) 制度資産の実際運用収益

KEYWORDS:
actual return

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FAR3 [○] Unit 13-9.
Components of Pension Expense (4) Amortization of Prior Service Cost
年金費用の構成要素(4) 過去勤務費用の償却

KEYWORDS:
prior service cost; PSC
other conprehensive income; BS
average remaining service period

NOTES:
退職金の制度変更時は遡及して対応
IFRSは other を使わずに即費用計上

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FAR3 [○] Unit 13-10.
Components of Pension Expense (5) Asset Gains and Losses
年金費用の構成要素(5) 資産利得及び損失

KEYWORDS:
asset gains and losses
other comprehensive income; OCI; BS

NOTES:
plan asset の変動
pension云々で経常に入れるのはinvestorに不親切では?
--> 実際運用収益 --> 期待運用収益に変更OK @FASB
OCIを使う

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FAR3 [○] Unit 13-11.
Components of Pension Expense (6) Liability Gains and Losses
年金費用の構成要素(6) 負債利得及び損失

KEYWORDS:
actuary

NOTES:
PBO の変動
liability gains and losses
plan asset の変動と同様にOCI = BS処理

OCI = temporary account = 期末にはzeroになる = AOCI に乗る、最終的には。

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FAR3 [○] Unit 13-12.
Components of Pension Expense (7) Amortization of Net Gains and Losses
年金費用の構成要素(7) 資産利得及び損失、負債利得及び損失の償却

KEYWORDS:
accumulated other comprehensive income
average remaining service period
corridor approach

NOTES:
許容範囲はPBOかplan assetのデカイ方の10% --> over部分は償却

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FAR3 [△] Unit 13-13.
Use of Worksheet in Accounting Treatment for Pensions (1)
年金の会計処理におけるフレームワークの利用(1)

KEYWORDS:
★★★kevwords★★★

NOTES:
★★★notes★★★

★★★n/a★★★

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FAR3 [△] Unit 13-14.
Use of Worksheet in Accounting Treatment for Pensions (2)
年金の会計処理におけるフレームワークの利用(2)

KEYWORDS:
★★★kevwords★★★

NOTES:
★★★notes★★★

★★★n/a★★★

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FAR3 [△] Unit 13-15.
Accounting Treatment for Postretirement Benefits Other Than Pensions
年金以外の退職後の福利厚生制度の会計処理

KEYWORDS:
★★★kevwords★★★

NOTES:
★★★notes★★★

★★★n/a★★★

−−−−−−−−−−
FAR3 [○] Unit 13-16.
Presentation Requiments for Pensions
年金及びその他退職後給付制度に関する表示

KEYWORDS:
★★★kevwords★★★

NOTES:
★★★notes★★★

★★★n/a★★★

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FAR3 [#N/A] Unit 13-17.
Disclosure Requirements for Pensions
年金及びその他退職後給付制度に関する開示

KEYWORDS:
★★★kevwords★★★

NOTES:
★★★notes★★★

★★★n/a★★★

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FAR3 [#N/A] Unit 13-18.
Financial Statements of Retirement Benefit Plans
退職後給付制度の財務諸表

KEYWORDS:
★★★kevwords★★★

NOTES:
★★★notes★★★

★★★n/a★★★

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FAR3 [◎] Unit 14-1.
Issuance of Stock for Cash
現金による株式の発行

KEYWORDS:
common stock
par value
additional paid-in capital; APIC アピック
優先株式 preferred stock

NOTES:
Dr. Cash (proceeds)
Cr. Common stock (PAR) / Additional paid-in capital (plug)

common stock は、必ず par
差額がAPIC

SEを増やして資金調達 = equity finance
借金で資金調達 = debt finance

株式発行諸費用 cost of registration > either APIC(BS)から控除 or expense(IS)

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FAR3 [○] Unit 14-2.
Issuance of Stock for Property Other Than Cash
現金以外の資産による出資(現物出資)

KEYWORDS:
現物出資 contribution in kind

NOTES:
資産の 時価FV で計上
サービスの 時価FV 費用認識
いずれにせよ、Common stock は par で仕訳

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FAR3 [○] Unit 14-3.
Stock Issued with Other Securities
普通株式とその他の有価証券を組み合わせた発行

KEYWORDS:
proportional method
incremental method

NOTES:
proportional method
理論的総額から按分率を算出する = 普通株式と優先株式の両方の株価が分かる時に使用できる方法
otherwise incremental method = 片方の時価しか分からない時

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FAR3 [△] Unit 14-4.
Stock Subscription
株式の引受申込

KEYWORDS:
stock subscription 引受申し込む = 株式の代金を分割で支払う形態。

NOTES:
株式発行は全額の支払いがなされた時。
未受領分は subscriptions receivable (資本のマイナス)
受領済分は Common stock subscribed (parで計上)

SE = ( CS + APIC ) + ( RE + AOCI )
お金の払い込みの裏付けがある = PIC = paid-in capital = CS & APIC
と、裏付けがないもの EC = earned capital = 設立後に稼いだ部分 = RE & AOCI
retained earnings = NI / net income から来るもの

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FAR3 [◎] Unit 14-5.
Treasury Stock (1) Concept
自己株式(1) 概要

KEYWORDS:
treasury stock = 自己株式

NOTES:
自己株式 は、資産とせず、資本の控除項目 && 損益の認識は行わない
議決権 = 株式総会での発言権
preferred stock = 議決権がない代わりに配当を早くもらえる
配当請求権 と 議決権 = 株式の2大権利

他者株購入 = Dr. investment / Cr. Cash
自社株購入 = Dr. treasury stock / Cr. Cash

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FAR3 [◎] Unit 14-6.
Treasury Stock (2) Cost Method
自己株式(2) 原価法

KEYWORDS:
cost method = 主流
par value method --> Unit 14-7.

NOTES:
treasury stock = 金庫株
自社株売買での益は APIC、損は REに計上し、gain/lossにしない = IS への影響なし
株の消却 (cancel)

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FAR3 [○] Unit 14-7.
Treasury Stock (3) Par Value Method
自己株式(3) 額面価格法

KEYWORDS:
par value method

NOTES:
treasury stock = par

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FAR3 [◎] Unit 14-8.
Definition of Preferred Stock
優先株式の定義

KEYWORDS:
preferred stock
liquidation = 会社を畳むこと

NOTES:
配当金を優先的に受領する権利を持つ

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FAR3 [○] Unit 14-9.
Participating Preferred Stock
参加型優先株式

KEYWORDS:
participating preferred stock

NOTES:
普通株以上の配当を約束した優先株式
普通の優先株だと、普通株より得できない時がある。参加型優先株はそれがない。必ず普通株より得をするタイプ。

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FAR3 [○] Unit 14-10.
Cumulative Preferred Stock
累積型優先株式

KEYWORDS:
cumulative preferred stock
dividends in arrears = 繰越配当金

NOTES:
過去の無配だった分に関しても遡及して配当をもらえるタイプ。
繰越配当金は負債じゃない。注記よる開示が要る。

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FAR3 [◎] Unit 14-11.
Dividends and Stock Splits (1) Cash Dividends
配当金と株式分割(1) 現金配当

KEYWORDS:
cash dividends
declaration
date of record
date of payment

NOTES:
shareholders mtg
board of directors (BoD) <-- 配当を決めるのはココ (declaration)
officers (執行役員, COO, CFO) - day to day management
配当の原資は retained earnings (BS)
※ expenseは登場しない

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FAR3 [○] Unit 14-12.
Dividends and Stock Splits (2) Property Dividends
配当金と株式分割(2) 現物配当

KEYWORDS:
property dividends

NOTES:
配当する資産を時価 (FV) へ評価替えする
時価への評価替えでの損益は確定したものとしてISに反映されるもの

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FAR3 [△] Unit 14-13.
Dividends and Stock Splits (3) Liquidating Dividends
配当金と株式分割(3) 清算配当

KEYWORDS:
liquidating dividends = 配当原資がREでなくPIC

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FAR3 [△] Unit 14-14.
Dividends and Stock Splits (4) Scrip Dividends
配当金と株式分割(4) 手形配当

KEYWORDS:
scrip dividends = 手形配当 = 後日払うよ、な配当 = 支払利息 interest expense が発生する

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FAR3 [◎] Unit 14-15.
Dividends and Stock Splits (5) Stock Dividends
配当金と株式分割(5) 株式配当

KEYWORDS:
stock dividends
small stock dividends (既存分の20-25%以下)
large stock dividends (20-25%以上)

NOTES:
会社が新たに株式を発行し、既存の株主に分配する
会計処理がsmallとlargeとで異なる

large の時は、FVでなく、par value で処理する。
small の時は、FVで会計処理する。

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FAR3 [◎] Unit 14-16.
Dividends and Stock Splits (6) Stock Splits and Reverse Stock Splits
配当金と株式分割(6) 株式分割と株式併合

KEYWORDS:
stock splits
reverse stock split = 株式併合 = 1 for 2 reverse stock split = 二株を一株にする

NOTES:
1株を複数株に分割すること = 額面が小さくなる
仕訳は不要。備忘記録するのみ
=~お金の両替

cf. EPS = earning per share

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FAR3 [○] Unit 14-17.
Dividends and Stock Splits (7) Appropriation of Retained Earnings and Presentation
配当金と株式分割(7) 留保利益に係る制限と表示

KEYWORDS:
留保利益
appropriated retained earnings <--> free and unappropriated

NOTES:
配当に回せないRE (州によりけり)

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FAR3 [◎] Unit 14-18.
Corporate Bankruptcy
株式会社の破産

KEYWORDS:
bankruptcy (破産) - chapter 7. - liquidation (精算=会社の消滅)
reorganization (更生) - chapter 11.
statement of affairs = 死にゆく会社のBS
pledge 担保権
collateral 担保物
assets pledged with fully secured creditors = 担保物の方が債券額を上回る場合
assets pledged with partially secured credittors
free assets
residual claim - cf. preferred stock - Unit 14-8.

NOTES:
倒産 = 俗語 = inc. 破産 & 更生
破産と更生の共通点は借金の免除。前者が完全免除、後者が部分免除

federal law
state law

破産法があるのは federal law の方のみ
会社法は state lar
UCC = 州法を統一したもの = 共通の州法 != federal law

返済の優先順序
1. 担保物のおつりは無担保債権者へ
2. 部分債券者の不足分は無担保債権者に同じ
3. priority claim, then unsecured claim, then residual claim

carrying values = BV
estimated current values = FV

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FAR3 [○] Unit 14-19.
Quasi-Reorganization
準更生

KEYWORDS:
quasi-reorganization = 法律手続きに基づかない更生の会計処理
deficit =~ マイナスのretained earnings

NOTES:
留保利益をゼロにする
資産をFVで再評価 ※ 但し、上げる処理はしない
APICで埋める。
APICが不足する場合はCSを減らしてAPICを埋める

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FAR3 [○] Unit 15-1.
Concept of Convertible Bonds
転換社債の概要

KEYWORDS:
convertible bonds
compound instruments @IFRS イファース

NOTES:
社債から株式への転換 = entity側は返済義務がなくなる。

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FAR3 [◎] Unit 15-2.
Accounting Treatments for Convertible Bonds at Conversion (1) Book Value Method
転換社債の転換時における会計処理(1) 簿価法

KEYWORDS:
簿価法 = 主流
時価法 = Unit 15-3.

NOTES:
転換時の処理 @簿価法 = 転換時に損益は発生しない
step 1 - 社債関連の勘定の残高をゼロにし
step 2 - 新たに発行された株式の額面金額を普通株式に計上する

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FAR3 [○] Unit 15-3.
Accounting Treatments for Convertible Bonds at Conversion (2) Market Value Method
転換社債の転換時における会計処理(2) 時価法

KEYWORDS:
時価法

NOTES:
転換時の処理 @時価法 = 転換時に損益が発生する
step 1 - 社債関連の勘定の残高をゼロにし
step 2 - 新たに発行された株式の転換時の株式の時価で評価する
step 3 - 損益認識

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FAR3 [○] Unit 15-4.
Accounting Treatment for Convertible Preferred Stock at Conversion
転換権付優先株式の転換時における会計処理

KEYWORDS:
convertible preferred stock

NOTES:
cf. Unit 14-5.
登場する科目は全て資本の部。 --> 損益は発生しない --> 時価法はない。(時価法だと損益が発生する為)


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FAR3 [○] Unit 15-5.
Concept of Warrants
新株予約権の概要

KEYWORDS:
warrants = 一定の価格で株式を購入する「権利」
bonds with warrants = ワラント債
preferred stock with warrants
detachable warrants


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FAR3 [◎] Unit 15-6.
Accounting Treatment for Bond with Warrants and Preferred Stock with Warrants at Exercise
新株予約権付社債と新株予約権付優先株式の発行時の会計処理

KEYWORDS:
proportional method 比例配分法
incremental method 増分法

NOTES:
proportional method = 社債と株式の両方の時価が分かっている場合。
incremental method = いずれかしか分からない場合

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FAR3 [○] Unit 15-7.
Accounting Treatment for Warrants at Exercise
新株予約権の行使時の会計処理

KEYWORDS:
book value method

NOTES:
新株予約権の行使では簿価法
資本の部の取引から損益は出ない

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FAR3 [○] Unit 15-8.
Stock Options (1) Concept
ストック・オプション(1) 概要

KEYWORDS:
stock options = 従業員が一定の価格で勤務先企業を一定株数購入できる「権利」
grant date
exercise price
measurement date = 条件が決まった日 = 基本的にはgrant dateと同一
requisite service period / vesting period
exercise date

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FAR3 [△] Unit 15-9.
Stock Options (2) Fair Value Based Method
ストック・オプション(2) 公正価値基準法

KEYWORDS:
報酬費用 IS
option pricing models
fair value based method

NOTES:
stock option の FV --> 同業他社の数値を元に算出する
同業他社がない場合は --> option pricing models
cf.
black-scholes model = あらゆるものを金額に算出できるという考え

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FAR3 [◎] Unit 15-10.
Stock Options (3) Accounting Treatment
ストック・オプション(3) 会計処理

KEYWORDS:
均等 for 必要サービス期間
費用認識
権利付与日におけるFV (再測定なし)
stock option outstanding - BS
deferred compensation expense - BS (contra account of asset)


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FAR3 [△] Unit 15-11.
Stock Options (4) Disclosure Requirements
ストック・オプション(4) 開示


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FAR3 [△] Unit 15-12.
Concept and Accounting Treatment for Stock Appreciation Rights
株式増加受益権の概要と会計処理

KEYWORDS:
SAR = stock appreciation rights = 株式増加受益権

NOTES:
stock option と同様 = 均等 && 費用認識
違いは、公正価値の再測定あり

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FAR3 [△] Unit 15-13.
Concept and Accounting Treatment for Employee Stock Ownership Plan
従業員持株制度の概要と会計処理

KEYWORDS:
employee stock ownership plan

NOTES:
compensation expense

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FAR3 [◎] Unit 15-14.
Basic Earnings Per Share (1) Calculation Formula and Numerator
基本的1株当たりの利益(1) 計算式及び分子

KEYWORDS:
EPS
basic earnings oer share - basic EPS
noncumlative
cumlative

NOTES:
基本は net income / common stock outstanding = basic EPS
common stock 1株あたりの指標


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FAR3 [◎] Unit 15-15.
Basic Earnings Per Share (2) Denominator
基本的1株当たりの利益(2) 分母

KEYWORDS:
treasury stock

NOTES:
自己株式は分母に含めない
株式配当や分割は加重平均にせずに期首に行われたと見なす

outstanding stock = issued stock - treasury stock

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FAR3 [○] Unit 15-16.
Situations where Calculation of Diluted EPS is required
希薄化後1株当たり利益の計算が必要となる状況

KEYWORDS:
dilution
complex capital structure = basic EPS に加え、 diluted EPS も勘案する。 --> dual presentation
simple capital structure = basic EPS を変動さえるものがないもの
potentially dilutive securities = 希薄化証券
warrants / stock option
convertible bonds / convertible preferred stock


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FAR3 [◎] Unit 15-17.
Calculation of Diluted EPS (1) Treasury Method
希薄化後1株当たり利益の計算(1) 自己株式

KEYWORDS:
warrants / stock option = 入金あり --> treasury method
入金なし --> if-convertied method --> Unit 15-18.

NOTES:
期首、行使、仮定
権利行使での入金額で市場より自己株式を購入したと考える


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FAR3 [◎] Unit 15-18.
Calculation of Diluted EPS (2) If-Converted Method
希薄化後1株当たり利益の計算(2) 転換仮定法

KEYWORDS:
convertible bonds , convertible preferred stock = 入金なし --> if-convertied method
face amount
coupon rate = stated interest rate

NOTES:
期首、行使、仮定 --> 支払利息は発生してなかった筈
現金の入金なし

CB = convertible bonds
CS = converted stock

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FAR3 [○] Unit 15-19.
Presentation Requirements of EPS
1株当たり利益の表示

KEYWORDS:
simple capital structure
dual presentation ; basic and diluted EPS

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FAR3 [△] Unit 15-20.
Disclosure Requirements of EPS
1株当たり利益に関するその他の開示事項

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2017-03-26 20:27 : ├ FAR : コメント : 0 : トラックバック : 0 :
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